个税“起征点”提高，职工到手工资不升反降，真相是？

个人所得税修正案通过了，对于收入来源单一的工薪阶层理应高兴，为什么呢？

因为这确实是实实在在的减税，首先，个税“起征点”提高了，可以减除的部分增加了，其实还增加了一些专项附加扣除，虽然目前还不知道具体如何扣？

「注明：本文都用的“起征点”这个名称，实质上不管是免征额，更准确说是减除数，其实从理论上讲都是更对的说法，但是“个税起征点”很大程度上已经脱离了理论，更是大家约定俗成的一种说法，不影响理解，特此说明」

但是可以肯定地说，减税是实实在在的！

但是这几天朋友圈却不安宁了，一张图片疯狂传播，这让很多工薪阶层高兴不起来，为什么呢？

我们先来看看这张让大家高兴不起来的，带着些许调侃味道的图片。

好了，真相大白！

个人所得税修正后，“起征点提高”，减税是实实在在的，毋庸置疑。

社保费用，国家政策一直的要求就是按实际工资缴纳，不是因为要划转税务征管了才这样。

在个税修正这个关键时间点抛出社保必须按实际工资缴纳，是借社保征管改革来吐个税改革的槽，不可取。

社保强征管时代到来，以前不按实际工资缴纳社保的企业人工成本负担增加也是肯定的。

缴费比例过高我们可以积极呼吁，就像呼吁减税一下，降费也需要积极呼吁。

具体关于减税和社保征管对企业和工薪阶层的影响细节，通过案例来大家一起看看，力求正确认识到其中的原理。

“修正后的个税法”实实在在减轻了纳税人负担，更不会增加企业负担。

如果公司以A员工2017年实际平均工资为基数缴纳社保和公积金，假如A员工2017年平均工资是10000。

那么社保公积金缴纳情况如下图：

A员工当月应该缴纳个人所得税如下：

好了，最终，在这种情况下，企业人工成本总支出如下

A员工实得工资构成如下

那么，如果按照修正后的个人所得税法“起征点”来算，我们又会得到一个新的结果。

社保公积金缴纳情况如下图：

A员工当月应该缴纳个人所得税如下：

好了，最终，在这种情况下，企业人工成本总支出如下

我们知道按照劳动法规定，用人单位应当自新聘员工上班之日起，与员工签订劳动合同和给员工缴纳社会保险费。

而职工缴纳社保基数应该按上年本人月平均工资确定，上年不满十二个月的按实际月平均，且缴费基数不得低于上年全省平均工资的40%，不得高于上年全省平均工资的300%「具体比例各省不一」。

什么意思？

也就是社保基数是以职工实际工资来定的，且有范围规定，实际工资低于当地平均工资的，要以当地平均工资水平的比例来交，高于的，以实际工资来交。

如果企业不按职工实际工资缴纳社保是违法行为，当然看到这里你可能要笑，因为实际情况是，除了一些国企，很多企业并未按照足额缴纳社保，都是比照当地最低标准水平在缴纳，更有些企业根本没有给职工缴纳社保。

这是为什么呢？

原因很简单，社保是企业经营成本的重要组成部分，交的越多，负担越重，具体我们以一张图来看就非常清晰。

从上面一张图就可以看出来，企业的总人工成本包括了应发工资数和单位承担的社保，如果社保基数高，单位承担的和职工扣除的部分都会上升，企业总人工成本会上升，员工的到手工资不涨反而会下降。

2018年8月A员工工资10000，如果公司以A员工2018年最低标准基数缴纳社保和公积金，成都2018年养老保险的最低基数2388，其他险种最低基数3255，假设公积金也按3255标准计算购买。

那么，A员工的社保购买情况如下图：

这个时候，A员工个人所得税如下：

好了，最终，在这种情况下，企业人工成本总支出如下

A员工实得工资构成如下

看到没有，这个时候企业同样给职工10000的应发工资，但是企业实际人工成本比按实缴纳社保低的多。

好了，现在，如果在实行新的个税“起征点”后，企业依旧按照最低标准购买社保，那么无疑，人工成本不会变化，个人实际所得肯定会增加，就像前面举例一样，个人实际缴纳的个税减少了。

那么如果，企业改变方式，按实际标准缴纳社保呢？

企业人工成本总支出就是下图了，较11444.27大幅度增加。

但是，至少对职工来说，社保总是自己的，对企业来说，负担增加就是实实在在的了，特别对一些小微企业，这部分负担那就比税收负担还要重。

据今年8月24日《中国企业社保白皮书2018》显示，社保基数完全合规的企业约27%，约31.7%的企业都是按最低基数下限参保。

随着明年社保征管力量的强化，这部分企业的压力势必会增加，如何保持企业活力，同时也保证国家税费收支平衡，这是一个不断博弈的过程，只有随着时间的推移来不断优化调整，我们只有拭目以待。