有了这份会计分录，会计做账不再是难题

借：管理费用——工资

      销售费用——工资

      生产成本（制造费用）——工资

      研发支出——工资等

      贷：应付职工薪酬——工资

按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：

借：管理费用——社保公积金

      销售费用——社保公积金

      生产成本（制造费用）——社保公积金

      研发支出——社保公积金

      贷：应付职工薪酬——社保公积金（单位应承担的社保及公积金部分）

通常情况下，企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金，这里我们假设，社保缴纳在工资发放之后，则发放工资时应作如下分录：

借：应付职工薪酬——工资

      贷：其他应付款——社保公积金（个人应承担的社保及公积金部分）

            应交税费――应交个人所得税（个人工资和福利等应代扣代缴个税部分）

             银行存款

工资发放完毕，缴纳社保时的应作如下分录：

借：应付职工薪酬——社保公积金

      其他应付款——社保公积金

      应交税费――应交个人所得税

贷：银行存款

第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：

计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本

借：管理费用——职工教育经费

      销售费用——职工教育经费

      生产成本（制造费用）——职工教育经费

     研发支出——职工教育经费

     贷：应付职工薪酬——职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准）

备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。

支出时（比如财务人员参加财税培训）

借：应付职工薪酬—职工教育经费

     应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）

    贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等

第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：

支出时（比如财务人员参加财税培训）的会计分录

借：管理费用——职工教育经费

      销售费用——职工教育经费

     生产成本（制造费用）——职工教育经费

      研发支出——职工教育经费

      贷：应付职工薪酬——职工教育经费（支出多少计提多少）

借：应付职工薪酬—职工教育经费

     应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）

     贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等

“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利（比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金）

支出时或打算支出时的会计分录

借：管理费用——福利费

      销售费用——福利费

      生产成本（制造费用）——福利费

      研发支出——福利费

     贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利（“支出”多少计提多少）

支出时的会计分录

借：应付职工薪酬—职工福利费/非货币性福利

     贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等