职工薪酬的4大实务问题，80%的会计可能都没搞懂！

问题一：工资薪金的税收金额包括企业承担的五险一金吗？

这个问题，其实我们来看一下申报表就清楚了：

上图为A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表。

从表格的行次可以看出：

第1行为：一、 工资薪金支出；

第8行为：五、各类基本社会保障性缴款；

第9行为：六、住房公积金。

第8行和第9行即为我们常说的五险一金。

而对应着表中每一行都有一个第5列：税收金额。

因此，第1行“工资薪金支出“的税收金额显然不会包括第8行和第9行的五险一金。

问题二：三项经费的计算基数包括企业承担的五险一金吗？

其实这个问题，和上面的问题是类似的。

我们都知道三项经费的扣除基数是表中第1行：一工资薪金支出的第5列 税收金额。

显然，工资薪金支出的税收金额是不包括企业承担的五险一金的。所以扣除标准基数就不包括企业承担的五险一金。

问题三：金融企业的培训费受限额控制吗？

关于教育经费，目前的所得税政策是：

金融企业没有特殊政策，按一般行业 扣除比例为2.5%。

同时，我们还要关注，哪些费用可以在教育经费中列支。在这点上，总局没有明确发文，从部分省市税务局的执行口径上，可以参考以下这个文件的内容：

问题四：以现金形式发放的福利可以算福利费吗？

这个问题，我们要关注这个文件：

即，如果发放的现金福利列入了工资薪金制度、且固定与工资薪金一起发放，可以作为企业发生的工资薪金支出，不受14%限额控制。否则，只能作为福利费支出。