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〖税务知识〗

最新工资、奖金个税筹划表来了！10月1日起，财务做账一定用得到！

8年前 (2018-09-12) 热度：3138 ℃

8月31日下午，新个人所得税法终于审核通过了。10月份开始就可以按照新的免征额和个税税率交个税，很多小伙伴可以省一笔钱。今天妞妞给大家带来了新个税做账的知识点，小伙伴注意边学边操练哦！

工资、薪金所得

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

2018年10月-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数

级数	全月应纳税所得额	税率%	速算扣除数
1	不超过3000元的	3%	0
2	超过3000元至12000元的部分	10%	210
3	超过12000元至25000元的部分	20%	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25%	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30%	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35%	7160
7	超过80000元的部分	45%	15160

说明：

1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

举个例子：

李四在2018年税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？

2018年9月份适用3500元旧的费用标准和旧的税率表：

应纳税所得额==(应发工资－五险一金)－3500 =10000 － 1100 － 3500 = 5400元，参照工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。

缴费 = 应纳税所得额*税率－速算扣除数 = 5400*20% －555= 525元。实发工资=应发工资－五险一金－缴税 = 10000 －1100－525 = 8375元

2018年10-12月份适用5000元新的费用标准和新的税率表：

应纳税所得额==(应发工资－五险一金)－5000 =10000 － 1100 －5000 = 3900元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。

缴费 = 应纳税所得额*税率－速算扣除数 = 3900*10% －210=180元。实发工资=应发工资－五险一金－缴税 = 10000 －1100－180 = 8720元结论：少交了345块的税。

年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

2018年10月-12月年终奖适用个人所得税税率表及速算扣除数

级数	全月应纳税所得额	税率%	速算扣除数
1	不超过3000元的	3%	0
2	超过3000元至12000元的部分	10%	210
3	超过12000元至25000元的部分	20%	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25%	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30%	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35%	7160
7	超过80000元的部分	45%	15160

说明：

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就是应纳税所得额。

举个例子：

李四在2018年年终奖为120000元，那么他到手后的钱是多少呢？

如果是2018年9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表：

（1）应纳税所得额=年终奖金额=120000

（2）平均每月=应纳税所得额÷12

=120000÷12

=10000

（3）平均每月10000，参照2018年9月税率表，得到税率25%，速算扣除数1005

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=10000×25%-1005

=1495

（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

=（10000-1495）×12

=102060

如果是2018年10-12月份发，适用5000元的费用标准和税率表：

（1）应纳税所得额=年终奖金额=120000

（2）平均每月=应纳税所得额÷12

=120000÷12

=10000

（3）平均每月10000，参照税率表，得到税率10%，速算扣除数210

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=10000×10%-210

=790

（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

=（10000-790）×12

=110520

到手的钱多了：110520-102060=8460元

个体户和企业

个体工商户的生产、经营所得和

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个体工商户所得税税率
级数	含税级距	不含税级距	税率(%)	速算扣除数
1	不超过15,000元的	不超过14,250元的	5	0
2	超过15,000元到30,000元的部分	超过14,250元至27,750元的部分	10	750
3	超过30,000元至60,000元的部分	超过27,750元至51,750元的部分	20	3,750
4	超过60,000元至100,000元的部分	超过51,750元至79,750元的部分	30	9,750
5	超过100,000元的部分	超过79,750元的部分	35	14,750

说明：

1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

计税方式：

1、查账征收

应税所得税=收入总额减除成本、费用以及损失后的余额

2、核定应税所得率

应税所得税=收入*应税所得率

或者

=成本费用÷（1-应税所得率）×应税所得率

3、核定应税所得额

应税所得税=核定应税所得额

4、其他

稿酬所得

原个人所得税法：

“稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。”

“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”

新个人所得税法：

稿酬所得，属于综合所得。

“综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。”

“非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。”

“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。”

注：“非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。”

非居民个人

在单独单次计算稿酬个税的情况下，原800元以下稿酬不纳税，新法以800元为例，需税800×80%×70%×3%=13.44元。

在单独单次计算稿酬个税的情况下，超过800元，则：

原4000元稿酬，应纳个人所得税为：

应纳收入：4000-800=3200（元）

应纳税额：3200×20%（比例税率）×（1-30%）=448元

最终应纳个人所得税448元

现4000元稿酬，应纳个人所得税为：

应纳收入：4000×80%×70%=2240（元）

应纳税额：2240×3%（按月计算，不超过3000元的累进税率）=67.2（元）

最终应纳个人所得税67.2元

原10000元稿酬，应纳个人所得税为：

应纳收入：10000×（1-20%）=8000（元）

应纳税额：8000×20%×（1-30%）=1120（元）

最终应纳个人所得税1120元

现10000元稿酬，应纳个人所得税为：

应纳收入：10000×（1-20%）×70%=5600（元）

应纳税额：3000×3%+（5600-3000）×10%=350（元）

最终应纳个人所得税350元

累进税率是收入越多，纳税比例越高。比例税率是无论收入多少，纳税比例一样。当金额低的时候，累进税率纳税更少；当金额高的时候，比例税率纳税更少。高于800元的情况下，新旧稿酬个人所得税的临界点就是78750元。

当稿酬为78750元时，原应纳个人所得税与新应纳个人所得税相同；小于78750元时，新应纳个人所得税更少；多于78750元时，新应纳个人所得税更多。

劳务报酬所得

个人所得税税率表
级数	含税级距	不含税级距	税率(%)	速算扣除数
1	不超过20,000元的	不超过16,000元的	20	0
2	超过20,000元到50,000元的部分	超过16,000元至37,000元的部分	30	2,000
3	超过50,000元的部分	超过37,000元的部分	40	7,000