〖税务知识〗
最新工资、奖金个税筹划表来了！10月1日起，财务做账一定用得到！
7年前 (2018-09-12)
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8月31日下午，新个人所得税法终于审核通过了。10月份开始就可以按照新的免征额和个税税率交个税，很多小伙伴可以省一笔钱。今天妞妞给大家带来了新个税做账的知识点，小伙伴注意边学边操练哦！
工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。
2018年10月-12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除数
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率% | 速算扣除数 |
1 | 不超过3000元的 | 3% | 0 |
2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10% | 210 |
3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20% | 1410 |
4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25% | 2660 |
5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30% | 4410 |
6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35% | 7160 |
7 | 超过80000元的部分 | 45% | 15160 |
说明：
1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
举个例子：
李四在2018年税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？
2018年9月份适用3500元旧的费用标准和旧的税率表：
应纳税所得额==(应发工资－五险一金)－3500 =10000 － 1100 － 3500 = 5400元，参照工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。
缴费 = 应纳税所得额*税率 － 速算扣除数 = 5400*20% －555= 525元。实发工资=应发工资－五险一金－缴税 = 10000 －1100－525 = 8375元
2018年10-12月份适用5000元新的费用标准和新的税率表：
应纳税所得额==(应发工资－五险一金)－5000 =10000 － 1100 －5000 = 3900元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。
缴费 = 应纳税所得额*税率 － 速算扣除数 = 3900*10% －210=180元。实发工资=应发工资－五险一金－缴税 = 10000 －1100－180 = 8720元结论：少交了345块的税。
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。
2018年10月-12月年终奖适用个人所得税税率表及速算扣除数
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率% | 速算扣除数 |
1 | 不超过3000元的 | 3% | 0 |
2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10% | 210 |
3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20% | 1410 |
4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25% | 2660 |
5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30% | 4410 |
6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35% | 7160 |
7 | 超过80000元的部分 | 45% | 15160 |
说明：
1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。
在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就是应纳税所得额。
举个例子：
李四在2018年年终奖为120000元，那么他到手后的钱是多少呢？
如果是2018年9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表：
（1）应纳税所得额=年终奖金额=120000
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，参照2018年9月税率表，得到税率25%，速算扣除数1005
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=10000×25%-1005
=1495
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=（10000-1495）×12
=102060
如果是2018年10-12月份发，适用5000元的费用标准和税率表：
（1）应纳税所得额=年终奖金额=120000
（2）平均每月=应纳税所得额÷12
=120000÷12
=10000
（3）平均每月10000，参照税率表，得到税率10%，速算扣除数210
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=10000×10%-210
=790
（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额
=（10000-790）×12
=110520
到手的钱多了：110520-102060=8460元
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
个体工商户所得税税率 | ||||
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过15,000元的 | 不超过14,250元的 | 5 | 0 |
2 | 超过15,000元到30,000元的部分 | 超过14,250元至27,750元的部分 | 10 | 750 |
3 | 超过30,000元至60,000元的部分 | 超过27,750元至51,750元的部分 | 20 | 3,750 |
4 | 超过60,000元至100,000元的部分 | 超过51,750元至79,750元的部分 | 30 | 9,750 |
5 | 超过100,000元的部分 | 超过79,750元的部分 | 35 | 14,750 |
说明：
1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
计税方式：
1、查账征收
应税所得税=收入总额减除成本、费用以及损失后的余额
2、核定应税所得率
应税所得税=收入*应税所得率
或者
=成本费用÷（1-应税所得率）×应税所得率
3、核定应税所得额
应税所得税=核定应税所得额
4、其他
原个人所得税法：
“稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。”
“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”
新个人所得税法：
稿酬所得，属于综合所得。
“综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。”
“非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。”
“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。”
注：“非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。”
非居民个人
在单独单次计算稿酬个税的情况下，原800元以下稿酬不纳税，新法以800元为例，需税800×80%×70%×3%=13.44元。
在单独单次计算稿酬个税的情况下，超过800元，则：
原4000元稿酬，应纳个人所得税为：
应纳收入：4000-800=3200（元）
应纳税额：3200×20%（比例税率）×（1-30%）=448元
最终应纳个人所得税448元
现4000元稿酬，应纳个人所得税为：
应纳收入：4000×80%×70%=2240（元）
应纳税额：2240×3%（按月计算，不超过3000元的累进税率）=67.2（元）
最终应纳个人所得税67.2元
原10000元稿酬，应纳个人所得税为：
应纳收入：10000×（1-20%）=8000（元）
应纳税额：8000×20%×（1-30%）=1120（元）
最终应纳个人所得税1120元
现10000元稿酬，应纳个人所得税为：
应纳收入：10000×（1-20%）×70%=5600（元）
应纳税额：3000×3%+（5600-3000）×10%=350（元）
最终应纳个人所得税350元
累进税率是收入越多，纳税比例越高。比例税率是无论收入多少，纳税比例一样。当金额低的时候，累进税率纳税更少；当金额高的时候，比例税率纳税更少。高于800元的情况下，新旧稿酬个人所得税的临界点就是78750元。
当稿酬为78750元时，原应纳个人所得税与新应纳个人所得税相同；小于78750元时，新应纳个人所得税更少；多于78750元时，新应纳个人所得税更多。
个人所得税税率表 | ||||
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过20,000元的 | 不超过16,000元的 | 20 | 0 |
2 | 超过20,000元到50,000元的部分 | 超过16,000元至37,000元的部分 | 30 | 2,000 |
3 | 超过50,000元的部分 | 超过37,000元的部分 | 40 | 7,000 |
说明：
1、本表所称每次应纳税所得额，是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
劳务报酬所得应纳税所得额的计算
1、每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率
=（每次收入额-800）x20%
2、每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率
=每次收入额x（1-20%）x20%
3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率 -速算扣除数
=每次收入额x（1-20%）x适用税率-速算扣除数
举例子：
某歌星一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000。其应纳个人所得税税额为：
应纳税额 = 每次收入额x（1-20%）x适用税率-速算扣除数
= 40000x（1-20%）x 30%-2000 = 7600（元）
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