会计必看！12种不征税项目的账务处理

纳税人不仅要知道哪些行为需要纳税，还要明白哪些项目属于不征税项目，避免纳冤枉税。下面列举了27项不征税项目，但在实务中还会遇到不征税的项目，纳税人需根据业务的性质来加以判断。

1对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照，牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。

2供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产)，不征收增值税。

3对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。

4各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

5对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

6纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。

7纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。（1）受托方不向委托方预付货款；（2）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；（3）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

8纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

9用于公益事业或者以社会公众为对象的服务。

10根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条 规定的用于公益事业的服务。

11单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

12纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

13存款利息 。

14被保险人获得的保险赔付。

15行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。（１）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（２）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；（３）所收款项全额上缴财政。

16单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

17在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

18纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

19金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

20房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

21单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。

22各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

23股权转让收入以及权益性投资分红。

24代收的印花税、车船税等税款

25销售合同解除收取的违约金、赔偿金等。

26未发生应税行为，对客户收取的退票费、没收的诚意金、订金等。

27对供应商、分包商等的罚款、索赔款等。