【会计实务】超实用！新版会计月末结转流程，业务必备！！！

(1)结转本月领用的原辅材料

借：生产成本(主要材料)

借：制造费用(辅助材料)

    贷：原材料

(2)结转本月制造费用(后文有此部分的细节补充)

借：生产成本

    贷：制造费用

(3)结转本月完工产品成本(后文有此部分的细节补充)

借：库存商品

    贷：生产成本

(4)结转本月销售产品成本

借：主营业务成本

    贷：库存商品

(1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

    贷：应交税费——未交增值税

(2)月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

    贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

    贷：应交税费——预交增值税(《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)新增此科目

(4)当月交纳以前期间未交的增值税额。

借：应交税费——未交增值税

    贷：银行存款

转出未交增值税=销项税额+进项税额转出—进项税额

计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：

借：管理费用/销售费用/主营业务成本等

    贷：累计折旧/累计摊销

计提长期待摊费用：

借：管理费用/销售费用等

    贷：长期待摊费用

计提税金及附加：

借：税金及附加(原名营业税金及附加，财会[2016]22号文件作出了调整)

    贷：应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等(其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用)

结转损益(收入)

借:主营业务收入

借:营业外收入

    贷:本年利润

结转损益(费用)

借:本年利润

    贷:主营业务成本

    贷:营业外支出

    贷:管理费用

    贷:销售费用

    贷:财务费用等等

一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：

1、先将余额转入未分配利润

借：本年利润

    贷：利润分配——未分配利润

2、(1)如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。

(2)结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：

按利润总额的10%计提法定盈余公积金

借：利润分配——未分配利润

    贷：盈余公积

根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金

借：利润分配——未分配利润

    贷：盈余公积

然后是向股东分配利润

借：利润分配——未分配利润

    贷:应付股利

或者可以合并以下作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

    贷：利润分配——提取盈余公积

利润分配——应付股利

借：利润分配——未分配利润

    贷：本年利润

年末本年利润科目应无余额

会计月末结转制造费用入成本分录为：

借：生产成本

    贷：制造费用

含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用，

借：制造费用——工资

    贷：应付职工薪酬——工资

借：制造费用——折旧费

    贷：累计折旧

借：制造费用——机物料

    贷：原材料

借：制造费用——水电费

    贷：银行存款

借：制造费用——办公费

    贷：库存现金/银行存款

借：制造费用——其他

    贷：预付账款

以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自于制造费用的“T”型账户。

会计月末结转生产成本入库存商品，分录为：

借：库存商品

    贷：生产成本

含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为三大类，直接材料、直接人工以及制造费用，可查找分录：

借：生产成本——产品/直接材料

    贷：原材料

借：生产成本——产品/直接人工

    贷：应付职工薪酬——工资

以及上一步结转的制造费用分录：

借：生产成本——产品/制造费用

    贷：制造费用

以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自于生产成本的“T”型账户。在这里要注意，在填写生产成本的账页时，直接材料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。

会计月末结转结转销售产品成本，分录为：

借：主营业务成本

    贷：库存商品

含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法(后进先出法在07年会计改革中已经取消)，最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。

月末加权平均成本=(期初存货结存金额+本期购入存货金额)/(起初存货结存数量+本期购入存货数量)