汇算清缴收入计算6大错误，听说好多人第1个就中招了，来看有没有你！

今年是《企业所得税法》实施以来的第十个汇算清缴期。十年弹指一挥间，在汇算清缴中纳税人会犯各种各样的错误，有些错误年年都犯。

在企业所得税汇算清缴收入计算方面，下面这些业务难度并不是很大，很多是日常的小问题，但是一不留神就产生了税务风险！

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有些企业销售货物，货物已发出，尚未收到货款，或尚未开具发票，便未确认收入，这是错误的。

四项原则：

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有些企业将自产或外购商品用于广告宣传、业务招待或职工福利，未视同销售。

根据国税函〔2008〕875号文件第二条规定：

因此，上述企业商品所有权属已发生转移，应视同销售。

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企业在当期发生的销售退回税会没有差异，但在资产负债表日后发生销售退回则存在税会差异，很多企业没有做纳税调整。

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按照《税收征收管理法》规定，扣缴义务人代扣代缴个人所得税或企业所得税，都可以从税务机关获得相应的手续费，很多企业将其计入“其他应付款”等科目。

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尽管企业会计准则规定，企业取得政府补助应计入营业外收入。但是，仍然有一些企业将其计入“资本公积”“其他应付款”等科目，未缴纳企业所得税。

1  不符合不征税收入条件

企业取得的财政性资金只有同时符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定的三项条件，即

才能作为不征税收入，否则应作为征税收入。不少企业只要是财政性资金一律作为不征税收入，这是错误的。

2  不征税收入对应的支出未调增

财税〔2011〕70号文件第二条规定：

因此，企业取得不征税收入进行了调减，但在使用时形成的支出未调增。

3  5年未使用的支出未调增

财税〔2011〕70号文件第三条规定：

但是，确实有企业取得财政性资金作为不征税收入后，5年都没有使用，也未在第六年计入收入总额。