〖税务知识〗

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还在为预警税负率发愁?带你读懂税负率背后的秘密

5年前 (2019-11-19) 热度:1222 ℃

每一年,网上都会出现不少“预警税负率”。加上了“预警”二字,往往就会让纳税人心里忐忑不安,特别是当公司的实际税负率与“预警”之间存在重大差异的时候,尤为恐慌。但其实,税负率会受到多个因素的影响,不同行业、不同地区的企业,都可能有不同的税负率,即使是同一个行业的企业,可能因为不同的收入结构、不同的采购配比、享受不同的税收优惠政策或者进行了不同的税收筹划而产生不同。因此,没有一成不变的税负率,也不应夸大税负预警的作用。会计天下:你关注的人决定了你看到的世界!



一.什么是税负率

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小,我们一般用税收占收入的比重来恒来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。


1.增值税税负率:
本期增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%
本期应纳增值税额=当期销项税额-实际抵扣进项税额
影响销项税的,主要是销售额、增值税税率等因素,影响实际抵扣的进项税的成分稍微复杂,可能会涉及期初留抵的税额、本期的进项税额、进项转出等因素。
比如,对于小规模纳税人而言,不涉及进项税,那么增值税税负率就可以简化为销售额*征收率/销售额=征收率,直接用征收率来表示即可。
对于一般纳税人,则要仔细分析每个组成项目,看其实际产生的税负贡献是多少。


2.所得税税负率:
本期的所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%
本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额
其中,应纳税所得额可以由收入直接计算,也可以由会计利润调整而来。一般选择会计利润进行调整。


二、企业税负率的分析

企业不仅要了解税负率的计算,更重要的是要通过税负率的计算、比较和分析,来判断企业的税负是否存在异常,识别企业税务活动当中的风险,从而更好地促进企业的有效运营。


1.税负率的分析方法
我们进行企业税负的分析,一般可以有横向和纵向的比较法。通过比较,来寻找差异,并深入分析原因,做出合理解释。
横向比较,就是与本地区同行业的企业税负率进行比较。对于企业来说,一般完全同质的标的企业数据比较难以获取。因此,实际当中,采用纵向比较法更多。
纵向比较,就是与企业的历史数据或者预算数据相比较,找到差异并进行细分。从而来判断企业的税负是否出现了异常。


2.企业增值税和所得税税负率的分析案例
通常我们在分析税负率指标时,可以与销售额变动率等指标配合使用。一般如果出现税负率与销售额变动率都很大,或者出现反向变动时,我们需要特别关注原因。


案例:
老王有个一般纳税人公司ABC,主营业务是销售电子元件,当中也给客户提供一些其他服务,今年某月,在对比以往年度的数据时,发现销售额呈正常增长,但是税负率却出现了下降,联想到网上的预警税负率,老王很是不安。于是,财务人员小李,对公司的数据进行了仔细分析。发现了以下情况:
本期税负率与销售额均出现了较大波动,且是反向波动。
总销售额上升了11%,尚属在预期范围内,但是增值税税负率大幅度下降,降幅达到33%!
增值税税负出现了较大的反向波动,当期的数据究竟有什么问题呢?
于是小李对数据进行了仔细地分析,发现了当期数据与上期相比,出现了以下变化。
 


1.国家税收优惠政策的影响:
由于货物销售和采购的增值税税率从16%下降为了13%,所以导致当期主营业务收入和材料采购的税负有所下降,其中使销项税减少30000元,进项税减少18000元,当期增值税减少12000元。


2.主营业务收入增长带来的影响:
主营业务收入增长,使得增值税销项和进项同比例增长,其中销项增长32000元,进项增长19200元,使得当期增值税增加12800元。


3.其他业务销售额缩减带来的影响:
由于当期大量缩减了其他业务,也会对增值税带来一定的影响。其中由于销售额减少而引起销项税减少额为6000元,支付的服务减少而引起的进项税减少额为3000元。


4.当期管理改善带来的无票支出减少。
由于前期在税务筹划过程中发现了企业的无票采购较多,因此,当期管理层进行了重点改革,使得没有发票的采购金额从200000下降到了100000,加上国家的优惠政策,由此而带来的进项增加总共为19000元。


5.由于优惠政策同时影响了运输业带来的进项减少。
由于运输业的税率从10%变为了9%,因此对运费进项有一定影响。当期运输金额增加带来的增值税进项增加600元,税率降低带来的进项减少300元,总共的影响为增加进项300元。
增值税产生的差异可以总结为下表。
由此看来,国家税收优惠政策和当期企业内部的管理改善,是导致增值税税负下降的主要原因。所有数据都是可以合理解释的,无需为税负率的异常波动而恐慌。


ABC公司的所得税税负,也是同样的道理。会受到国家优惠政策的影响,比如今年的小型微利企业优惠,特殊行业的优惠,也会受到企业自身税收筹划和管理的影响,比如这里减少的100000元无票支出,同样会使所得税纳税调整减少100000*25%=25000元。


三、如何控制企业的税负
从上面的分析可以看出,税负率会受到一些关键因素的影响。因此,要控制好企业的税负,就要从这些关键因素着手来考虑。


控制企业税负可以考虑的方面有:
1.国家的税收优惠政策
随着国家的深化增值税改革,近年来不断有新的优惠政策出台。不仅仅是减税并档,还有提高小规模纳税人的增值税起征点,扩大增值税可抵扣范围,部分行业的加计抵减政策,增值税留底退税政策等,都是可以减轻纳税人负担的,因此,要充分运用国家的税收红利。


2.企业自身的税收筹划和管理强化
打铁还需自身硬。国家给与优惠,但如果企业自身疏于管理,那么减税的效果便不能得到充分的发挥。因此,企业要降低税负,要充分对自身的情况进行分析,强化管理。像案例中由于改善了缺少进项票的问题后,增值税和所得税税负都会降低。


3.业务与流程的变化
企业要定期对税负率的变化进行分析,及时发现可能出现的问题和风险。对于宏观问题带来的税负变化,比如外部经济环境的影响、国家政策调整等,可以视为正常,但是对于企业本身的微观问题,比如流程变化、业务组成变化等,要特别引起重视,及时评估风险,切莫等到税务局发现才恍然大悟。


四、总结
企业的税负率并非一成不变,不用紧盯网上的“预警税负率”,而更要以企业的实际情况为依据。定期对企业的税负情况进行深入分析,可以帮助企业发现经营中的问题,评估税收的风险。从影响税收的关键因素出发,研究适合本企业的税收管理方法,才可以有效控制税负率,避免出现税收的风险。


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