〖财税政策〗

〖财税政策〗

刚刚!个税变了!最新最全个税税率表来了!

2年前 (2023-09-04) 热度:1178 ℃
重大利好!财政部、税务总局宣布:延续年终奖优惠计税等个人所得税优惠政策!个税汇算清缴政策也延续执行!

年终奖选择单独申报or选择综合申报?哪种方式计算更省税呢?明年开年才发年终奖,今年底需要预提吗?一起来看下吧!
1

重大利好!

年终奖税收优惠政策延至2027年底


一、年终奖单独计税政策延续到2027年底


图片
图片


1、居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


2、居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。


3、本公告执行至2027年12月31日。 

图片

二、个税汇缴政策延续至2027年底

图片

图片


2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
图片

2

年终奖单独申报or并入综合所得?
哪个更节税?

1、年终奖单独申报


应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数


适用税率:以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定:


图片


2、年终奖并入综合所得申报


应纳税额=(年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除) ×税率-速算扣除数


图片


3、年终奖怎样申报更节税?


(1)当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0


图片


年终奖选择并入综合所得更节税。


(2)当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000


图片


年终奖选择两种方式都可以。


(3)当年收入(含年终奖)减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额>36000当含年终奖的全年应纳税所得额大于36000时,由于年终奖单独申报存在雷区等原因,为使税负最低,可在年终奖和工资之间进行分配,分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。


图片


年终奖选择单独申报更节税。

3

明年3月份发放年终奖,
需要在今年预提吗?

年终需要预提年终奖吗?如果今年没有预提年终奖,明年3月份实际发放了,还可以在汇算清缴的时候税前扣除吗?


答复:需要在12月份之前预提2023年的年终奖,企业在2023年没有预提当年的年终奖,且实际支付时间在2023年汇算清缴结束前,不可以2023年度企业所得税汇算清缴时扣除,应在2024年度扣除。


那,什么情况下次年支付年终奖才可以在2023年所得税汇算清缴前扣除呢?


根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定:二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题:“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。”


也就是,如果你在当年已经预提过年终奖了,但是在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工,是可以在汇缴年度扣除的。


从这个政策来看,其实作为我们财务人员,可以预测一下今年的应纳税所得额,看下今年是否符合小型微利企业认定标准,其他两个标准都符合,只有应纳税所得额刚好超过300万多出一点,可以拿多出的部分给员工发放年终奖,年终可以税前扣除使企业所得税降低,也是给员工的一项福利,来年更有干劲。


例:公司资产总额不超过5000万,员工人数不超过300人,年应纳税所得额是320万元,应缴纳的企业所得税=320*25%=80万,净利润=320-80=240万元


如果给员工发放年终奖20万,应缴纳的企业所得税=300*25%*20%=15


净利润=300-15=285万元。


企业的利润反而增加了


政策依据:《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)

4

年终奖计税注意事项
(附最新最全个税税率表)

年终奖无论是单独计算还是并入综合所得,以下几点需要大家额外注意:


注意事项1:只能用一次


在一个纳税年度内,每一个纳税人,全年一次性奖金适用单独纳税的,只允许使用一次。


注意事项2:计税方式可选择


年终奖两种计算方式,可以选择其中一种,哪个节税按哪个算。


注意事项3:注意选择计税方式


如果不确定,单独计算还是合并计算更划算,建议选择单独计算,这样汇算清缴时,有一次修改的机会,单独计算的可以修改成并入综合所得的;但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。


附:个人所得税税率表


一、征收方式

图片

二、纳税义务发生时间

图片

【个税税率表】

一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

图片

二、居民个人劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。

收入额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

(1)居民个人劳务报酬所得预扣率表

图片

(2)居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

三、综合所得税率表

综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(预扣率表见前述一、二)。

图片

注:1、本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

2、非居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。

四、非居民个人工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得税率表

图片

非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

五、经营所得税率表

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

图片

注:本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

六、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。(该税率适用于居民个人与非居民个人)

七、年终奖个人所得税计算

居民个人取得全年一次性奖金符合规定的,在2027年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

图片

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。


相关文章

【财务分析】涨姿势!开具发票=已收款?法院判决发票就是收款证明!

【财务分析】涨姿势!开具发票=已收款?法院判决发票就是收款证明!

我们一般认为:“发票是啥?发票是以票控税的产物,其和钱收没收到完全没有关系。”在实际工作中往往也是先开发票后收款,开了发票并不能代表收取了款项。但是,在最高院判决的一起合同纠纷中,却让我们大吃一惊:案...

蜜雪冰城净利润19亿!曾通过个人卡发放奖金,并补缴个税765万!

蜜雪冰城净利润19亿!曾通过个人卡发放奖金,并补缴个税765万!

中国证监会官网显示,蜜雪冰城股份有限公司(以下简称“蜜雪冰城”)的A股上市申请已获受理并正式预披露招股书,拟登陆深交所主板。  根据招股书,2019年到2022年一季度,蜜雪冰城实...

【财务分析】企业印章怎么管?知道这23个问题才能把控风险!

【财务分析】企业印章怎么管?知道这23个问题才能把控风险!

1、公司印章分哪几种,分别有什么用途? 答:公司印章主要分为五种: (一)公章,用于公司对外事务处理,工商,税务,银行等外部事务处理事需要加盖。 (二)财务专用章,用于公...

【财务分析】签名、盖章、按手印,这3个有什么区别?哪个法律风险最大?

【财务分析】签名、盖章、按手印,这3个有什么区别?哪个法律风险最大?

关于签名、盖章、按手印这三个不同的确认方式,所代表的不同法律风险。签名在现实生活中,名字是公民的符号,是公民意志与人格的形式表现。签名应注意二个问题:一是有人除了身份证上的法定姓名外,可能还有多个供他...

【财务分析】练就识别假账的火眼金睛!

【财务分析】练就识别假账的火眼金睛!

我们这里所谈的产品成本是指企业在生产过程中为制造产品而耗费的成本,也称为产品制造成本或生产成本。生产成本主要包括三项内容:直接材料、直接人工和制造费用、费用主要是指期间费用,包括销售费用、管理费用和财...

【财务分析】重要!税务总局最近经常提的“黑名单”你都懂吗?千万别稀里糊涂上榜哦!

【财务分析】重要!税务总局最近经常提的“黑名单”你都懂吗?千万别稀里糊涂上榜哦!

国家税务总局近期披露,今年一季度,税务总局新公布税收违法案件795件。其中偷税案件245件,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票案件502件,虚开普通发票案件15件,逃避追缴...

发表评论

访客

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法和观点。