【会计实务】企业所得税汇算清缴补缴的所得税计入哪个会计科目？

我单位2017年5月5日刚刚结束了2016年度企业所得税的汇算清缴工作，经过纳税调整，共计补缴企业所得税60000元，并已经通过银行扣缴划款，请问如何做账？是计入“所得税费用”还是“以前年度损益调整”？

（1）计算应补缴税款：

借：以前年度损益调整——所得税费用 6万元

    贷：应交税费——应交企业所得税    6万元

（2）补缴税款：

借：应交税费—应交所得税 6万元

    贷：银行存款       6万元

（3）结转：

借：利润分配——未分配利润        6万元

    贷：以前年度损益调整——所得税费用   6万元

若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积   0.6万元

    贷：利润分配-未分配利润  0.6万元

若是年终汇算清缴的时候需要退还多预缴的企业所得税6万元

（1） 计算出应退所得税

借：应交税费—应交所得税  6万元

   贷：以前年度损益调整      6万元

（2） 收到退税款

借：银行存款   6万元

    贷：应交税费—应交所得税  6万元

（3） 结转

借：以前年度损益调整——所得税费用   6万元

    贷：应交税费—应交所得税  6万元