被税务预警，会计郁闷的想哭，该怎么预防？

我想分享这篇文的原因是，因为自己本身半路转行，深知不容易，因为在工作中没有人会去告讼你如何。希望能对刚刚转行，从事这份工作的朋友有帮助，其实人生本来就是多样化的，为什么不可以尝试不同工作呢？体验不同生活方式呢？

简易解析中小型物流公司的会计账务处理

物流行业是“钱少事多”，江湖味浓重的一个行业，在小型物流公司也可以说是“货运部”，就是一批货从哪到哪，挣多少钱。对方给你开运输发票“有运输证明”，投保的如果运输中损坏了价内赔偿，没投保的按运费的3-5倍赔偿。

小型物流公司对于会计的领域关注的一个公式就是“收入-费用成本=利润”我这趟，我这单子我赚了多少钱。

很多业务里有个叫“代收货款”的业务，就是说商家把货物经过我这托运到卖家手上，我顺便给你把货款收回来，最后交到商家手上。

物流公司经营信息：从事货物运输、仓储经营等。

涉及税种：一般纳税人，运输11%、仓储6%、装卸搬运6%。小规模3%。

企业所得税：25%，这里你要注意有个小微利的事，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

说到最后，没看懂也没有事，就是说年应税额不到50万元的，最后所得税25%按政策享受到10%，具体小微利的条件，直接百度，这里直接省略。

物流行业的印花税说率，货物运输合同万分之5，仓储保管合同千分之一。

国税：企业所得税、增值税。   

地税：城市建设维护税、地方教育费附加、教育费附加、水利建设税。

一．收入

主营业务收入，基本常见的三类：仓储、运输、装卸搬运，日常中记账时候要有二级科目去细分，比如，主营业务收入-运输费。

收入里，会想到一个印花税的问题，印花税的计提是根据合同的不含税数额计提，一定是不含税的数额计提，不是含税的数额计提。

像物流行业利润低，它还属于是服务业，有时候月成本大于月收入也正常，没什么奇怪的。

主营业务成本：

成本的构成：汽车费（轮胎、过路、油费、折旧）+人员工资+外包等第三方成本+其他日常经营所需成本。会计账上的成本只是一个总数，具体的要看成本附表，每个公司内部都有成本明细模板的。

对应收入的项目发生的费用大部分计入成本，也可以细致。举个栗子，仓库的租金、水电费，可以直接细化归属的主营业务成本-仓储费中。还有有些业务你一家公司做不了，就需要同行业其他的公司一起完成，这就是外包，外包的时候，你要考虑发票的类别专票和普票，不是说专票就一定好，也不是说普票就不好。

这里补充：运输途中的加油费是否可以进项抵扣？完全可以，只要是专票都必须可以，当然你是一般纳税人的情况下。

过路费的进项计提方式：高速公路，金额除以（1+3%）*3%，一级二级公路，金额除以（1+5%）*5%。卧槽，物流行业这个玩意儿太多了，我觉得如果当地税务同意作为进项的话，咱们还是做进项吧，BUT你还要考虑增值税税负、所得税税负的问题。如果，我们的税负太低了，就不要做进项了。

二、库存现金、银行存款

这里我简单聊聊，只是说自己的心得分享。实际接触物流行业的账，是很杂的，往来账金额有高的，有低的，有回不来的，有回的及时信誉好的。基本上，有点规模的物流行业，应收基本300家以上，应付大概能有150家？那这应收的300多家我从应收的角度可以如何去管理？我可以把我的基本户，作为日常的缴税、工资、社保、备用金、和必须走基本户的这些使用。一般户我可以设置两个，1、是回款快的，我的重点客户，信誉好的。2、回款慢的，或者干完这单，找不到人的，人就消失的。我放一个，以一个月或者两个月为限，划拨基本户。（我个人认为银行账户的合理使用是内部管控的一个工具。）

当然了，这是个思路，实操中还是根据实际情况灵活运用。只是，我们要是这些往来没有一个银行账户规划的使用，这样会很乱，比如今天对方把钱汇到我基本户了，明天他汇到一般户了，后天该汇到基本户的那个人失踪了，跑路了。很乱。（当然啦，你还要银行流水、贷款指标、其它因素这些考虑。）

三、固定资产

车辆购置计入固定资产成本，折旧期限不出意外的话是4年，残值率通用标准5%。这里补充：车辆购置税一定计入成本，但是有个车船税的玩意儿，它是要计提到税金及附加里的。购车的进项税肯定是允许抵扣的。公司户头的车啊，不是个人的啊。保险费这些就计入管理费用-车辆使用费中吧。

其它的，叉车，物流行业最常用的工具，这个按3年或者5年计提折旧的都有，有点混乱，说它是运输起重设备类5年也好，把它弄3年里面也可以。

还有一些常用的设备如码垛机这些，很多适应行业的先进设备，你都需要了解，举个栗子，我买了这个固定资产，我每月的折旧是否小于对于我每月的收益，这些都需要考虑。还有现值和可变现净值的概念，说白了就是大型设备，我今天买了，从明天起我就要算入它一天的使用费用了，我用了2年，这个设备帮我公司干了什么，2年后，我把它卖了，我能赚多少？

这个你就要会固定资产清理了。这个在这个行业零零碎碎，常清理。

其它的不说了，反正5000元以下的办公设备也好，工具也罢，我都计入费用。2017的税法也有条说了，5000元的标准，就别在3000元，2000元议论了。或者计入周转材料低值易耗品，五五摊销法、一次摊销法。

四、存库商品

库存商品在这个行业里是个挺好的科目，真的，里面也是卧虎藏龙的，水挺深。常见的，比如工作服、轮胎、绳子、材料、反正这些经常用杂七杂八的东西，这里入账时，数量多，按常理一次内部使用消化不了的，就可以计入周转材料-低值易耗品-在库的科目了，根据实际领用情况，是去管理费用、营业费用还是主营业务成本就可以了。这里可以尽情的玩一次摊销了，没必要55很麻烦（在库、在用、摊销了），周转材料低值易耗品也是属于存货的！举个例子，买了100个绳子，运输部用了10个，直接借：主营业务成本10，贷：周转材料-低值易耗品绳子，就行了。科目余额汇总表余额是在贷方就行了。

五、从资产负债表结构上，小型物流公司常会涉及的也就这些了，负债也不会涉及太多，顶多在应付账款的基础上多个其他应付款，应付票据，短期借款。短期借款银行利率4.35%左右。

那就闲聊一个话题，交通违章，这个应该算如主营业务成本里去还是营业外支出离去？我觉得这个两个都行，但是如果需要算单车利润的话，就算营业外支出去吧，根据公司内部管理去做吧。（我知道交通违章不属于日常经营活动的发生，部分人要求进营业外支出，但是也有算入成本的。）

但是如果计入营业外支出，违章是不需要做纳税调整增加的。它和罚款、滞纳金这些两码事。

公司赔偿款：这个会有，就是运输中造成损坏，根据合同赔偿，直接计入：营业外支出-赔偿款。对于合同的赔偿和交通罚款一样，属于民事责任，不需要做纳税调整增加。

六、期间费用

通常标准的用词：职工薪酬、劳务费、咨询顾问费、业务招待费、广告费和业务宣传费、佣金和手续费、资产折旧摊销费、财产损耗、盘亏及毁损损失、办公费、董事会费、租赁费、诉讼费、差旅费、保险费、运输仓储费、修理费、包装费、技术转让费、研究费用、利息收支、汇兑差额、现金折扣。

七、谈谈税负率

我个人认为增值税税负率在2%-3%之间，上下每个月也可以浮动下，以一年的最后一个月汇总看税负就好了。

所得税税负率在3%左右。

物流这个行业利润是比较薄的。成本利润率大概在10%左右，就是说100元挣10元钱。

有几个公式：销售净利率：（净利润/销售收入）*100%，净利率越大，企业的盈利能力强。但是这个核对时候，根据同行业实际情况对比，别和其它行业对比。

营业利润率：（营业利润/营业收入）*100%

资产利润率：（净利润/总资产）*100%

这都是看企业盈利的公式。

成本利润率：（利润/成本）*100%，该比率大。企业经营效益好。

对于税负，发票的来源很关键，这是一个思考点。哪些成本可以取得进项发票，哪些成本可以是专票也可以是普票。

有：汽车油费、修车费用、保险费用、购进汽车的进项、外包第三方的成本、办公设备、办公用品和其他。

想起油费，油费这个行业有特殊的税务要求，就是油费不能超过主营业务比列的60%，当然你要是实际65%，有足够的理由也没问题，可能70%的话人家就要上门找你聊聊天了。

油费的问题，如果是找外包的公司来干，外包公司的油费使用金额就在外包合同内了。对于你自己来说这就是成本而不是油费了。

汽车的进项会较大，可能进项进来后，近期的税负都会偏低，税少。但是你的折旧还没折完，后期还是能把税负拉平均的，折旧是所得税税负前扣除的费用，因此也起到了抵减所得税的作用，有江湖人士说这是“折旧抵税”。

税负最低就是0，永远不可能是负数，即使计算时负数，它也是0。

在举例子，比如税负1月份可能没有，因为经营需要我进项大于销项了，2月份可能0.5%,3月份1.0%，这个只能是逐渐上升的趋势，不可能3月一下子就3%了，这个意思。最后可能10月份3%了，然后12月份2.5%了，符合税负了。

1、广告费宣传费

这个行业也会有这些费用的，比如网上推广、写字楼框架广告、小区物业广告等适合这个渠道的宣传媒介。这里就不讨论适合什么媒介了，这里还是和税法规定不超过年销售收入15%，超过的可以以后年度结转，5年内！比如有人要成立一个公司，前期肯定需要广告一些宣传，在预期可实现的利润下，可以做预算。

计入主营业务成本吧，也不要管理、销售/营业了，最终还是要到主营业务成本中去了。

2、现实中，物流行业肯定会偶尔发生交通事故。

比如，万一物流公司的货车撞倒了豪车，你是不是要赔偿给人家吧？在保额之外的费用就要计入营业外支出了。（这里还有有交警的处理决定、赔偿单等）作为凭证附件以说明。

这个营业外支出就要做纳税调整增加了，因为它是日常活动的非正常损失。所以，物流运输车的保险应该高一些，出了事，保险公司也赔的多，不然我赔了10万，最后算所得税，不仅没有少，而且调整还多加了2.5万所得税，说到撞车了，驾驶员的违章培训和内部员工的培训，我们可以计入管理费用-职工教育费，这个超了工资总额的2.5%也可以以后年度扣除。

3、关于油费的问题

油费一定要符合你公司实际的车辆发生，你别公司一共10辆车，一年的油费够20辆车的实际使用量。如果油费要做进项的话，你可以和外面签一些租赁合同，租车，也可以和员工的车签租赁协议。自己弄吧，租的车可以是大货车和小轿车。

物流公司肯定要找定点的加油站，一次购入大批量有卡，记预付账款-中石化VS中石油，每月底收到明细的时候可以根据明细去开相对应的发票，计入：主营业务成本，贷：预付账款-XX。如果一次购入的发票，就不要在当月一次性进入成本了，这样进项会好大，税负会很低，你可以把没有抵扣完的进项计入，应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额。该怎么认证认证。

4、要过年了，比如公司的年会聚餐，这些费用就可以计入管理费用-福利费，也可以计入招待费，不做纳税调整增加的前提下，根据情况吧。如过年福利，大米、花生油、啤酒、冷鲜还是熟食直接管理费用-福利费。

5、部分利润最大化的办法

 可以选择是小规模还是一般纳税人，当然一般纳税人也不一定比小规模就多交税，也不是说小规模就比一般纳税人少交税，还是根据公司业务实际情况，销项税一般都是11%，但是进项17%6%11%都会有。

如小规模可以成立分公司，财务税务最好独立核算（但也可以到税务局申请汇总核算报税）从税务筹划的角度，也没有申请汇总报税的，除非一些其他情况。可以通过这种方式降低税负的。