个体丨明确！个体户买卖合同不用交印花税

新印花税法2022年7月1日开始实施。

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

而应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

如下：

印花税税目里面有个买卖合同，明确是指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同），也就是说个人书立的动产买卖合同不属于印花税的征税范围。

但是这个个人包括个体工商户不？一直都存在争议。

这个争议必须要解决，因为涉及到个体工商户买卖合同是否交税的问题。

个人包括个体工商户不？印花税相关条款确实没有类似的范围明确，包括以前的印花税暂行条例实施细则也只说了条例第一条所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。

增值税暂行条例实施细则里面倒是有个人的一个范围规定，条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

但是增值税的规定是否使用印花税，这个问题也是个问题，所以个体工商户的买卖合同是否不征收印花税，这个问题争议不断。

其实从《民法典》角度讲个体工商户属于自然人，个人应该是包括个人和个体工商户的。

大连税务局有个在线答疑也直接明确了这个口径。

包括近期有读者给发财喵反馈，四川省电子税务局，个体工商户在系统申报买卖合同印花税时候，系统会直接弹出提示。

所以，基本上印花税这个个人的口径基本也可以明确了，就是包括了个体工商户。

个体工商户涉及的税种一般包括：个人所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，有时也会涉及到印花税等，当然个体工商户是没有企业所得税的。

我们来分别看一下这些税收的优惠政策：

2021年1月1日至2022年12月31日时间段内，个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

该优惠政策是对年度应纳税所得额不超过100万的优惠政策，而不是收入金额哦，如果是核定征收的个体工商户，也是可以享受的。

对此问题，浙江省税务局是这样答复的：

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）

2022年1月1日至2024年12月31日期间，个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
政策依据：《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）

其中，对教育费附加和地方教育附加还有进一步的优惠政策：

即个体工商户如果是小规模纳税人：
自2016年2月1日起，月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

个体工商户不属于机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，不需要缴纳残疾人就业保障金。

如果个体工商户是增值税的小规模纳税人，那么自2022年4月1日至2022年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

政策依据：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）

适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。对于已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价的，也可选择沿用原纳税信用级别，符合条件的可申请办理留抵退税。
政策依据：《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）

个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。